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　　我國(guó)的人口老齡化趨勢(shì)逐漸加深，人民群眾的養(yǎng)老需求日益增長(zhǎng)。我國(guó)現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)體系由三個(gè)層次構(gòu)成：政府主導(dǎo)并負(fù)責(zé)管理的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為“第一支柱”，政府倡導(dǎo)并由企業(yè)自主發(fā)展的企業(yè)年金和職業(yè)年金為“第二支柱”，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)制度則為“第三支柱”。

　　然而，當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老金的三大“支柱”發(fā)展并不均衡：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)“一枝獨(dú)大”，企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展遲滯，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)制度尚未成形。“第一支柱”采取的現(xiàn)收現(xiàn)付模式易受人口老齡化的影響；“第二支柱”由企業(yè)主導(dǎo)，面臨企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、金融市場(chǎng)波動(dòng)和交易信用風(fēng)險(xiǎn)。相比之下，“第三支柱”可自愿參保、由市場(chǎng)主體運(yùn)營(yíng)、賬戶(hù)資金歸個(gè)人，具有激勵(lì)性強(qiáng)、透明度高、靈活性好等優(yōu)點(diǎn)。

　　隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，未來(lái)我國(guó)會(huì)有更多自由職業(yè)者，而“第一支柱”的替代率和“第二支柱”的覆蓋范圍均有限。為緩解養(yǎng)老體系面臨的壓力，為人民群眾的老年生活提供更好的保障，加快構(gòu)建以個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)制度為基礎(chǔ)的“第三支柱”具有迫切的現(xiàn)實(shí)意義。因此，在現(xiàn)有稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，可以從以下三方面進(jìn)一步深化改革：

　　一是加大稅收優(yōu)惠力度。稅收優(yōu)惠可以降低個(gè)人養(yǎng)老賬戶(hù)參與者的成本，提高其收益水平，進(jìn)而影響其消費(fèi)投資決策，是推動(dòng)養(yǎng)老金“第三支柱”發(fā)展的重要引擎。應(yīng)加大“第三支柱”相關(guān)稅收優(yōu)惠的力度，提高納入稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)免稅工資金額的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策吸引更多人群參與到“第三支柱”中，從而減輕公共養(yǎng)老體系壓力。同時(shí)，未來(lái)在“第三支柱”能夠?yàn)轲B(yǎng)老體系提供有力支持時(shí)，進(jìn)一步降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例，以減輕市場(chǎng)主體的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。

　　二是擴(kuò)大稅延范圍。上海市、福建省（含廈門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區(qū)的個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)已一年，試點(diǎn)成果為我國(guó)養(yǎng)老保障“第三支柱”的政策設(shè)計(jì)提供了參考。應(yīng)盡快將個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策推廣至全國(guó)，使更多群眾獲益。通過(guò)加大對(duì)“第三支柱”的推進(jìn)力度，進(jìn)一步完善多層次養(yǎng)老保障體系的建設(shè)。

　　三是豐富產(chǎn)品種類(lèi)。“第三支柱”覆蓋的范圍不應(yīng)僅限于商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品，還應(yīng)包括基金產(chǎn)品等其他適合投資的金融產(chǎn)品。應(yīng)當(dāng)將公募基金等金融產(chǎn)品納入養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，發(fā)揮其產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)，有針對(duì)性地開(kāi)發(fā)適合“第三支柱”的投資產(chǎn)品，拓寬個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)投資渠道。同時(shí)，納入個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)投資范圍的金融產(chǎn)品，應(yīng)與稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)享受同等稅收待遇，從而提高市場(chǎng)創(chuàng)造新型養(yǎng)老產(chǎn)品的積極性，以達(dá)到既滿(mǎn)足養(yǎng)老資金需求，又活躍資本市場(chǎng)的雙重政策效應(yīng)。